DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
13. 8. 2025
Kratka vprašanja in odgovori - evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Kratka vprašanja in odgovori - evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV, 13. izdaja, avgust 2025.
Vir: FURS, 14. 8. 2025
****
DOPOLNJENO:
1.82 Ali morajo davčni zavezanci, ki nimajo sedeža, poslovne enote, stalne poslovne enote, stalnega ali običajnega prebivališča v Sloveniji, so pa identificirani za namene DDV v Sloveniji, predložiti evidence o obračunanem DDV in odbitku DDV, če v določenem davčnem obdobju nimajo transakcij za poročanje? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
Vsak davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, je dolžan poleg predložitve obračuna DDV tudi voditi in predložiti evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV, četudi v določenem davčnem obdobju nima transakcij za poročanje. V tem primeru se evidenci predložita z izpolnjeno glavo, ni pa evidentiranih posameznih listin za poročanje.
1.83 Zaradi različnega zaokroževanja v RP-O (po pridobiteljih) in v evidenci obračunanega DDV prihaja v podatkih med RP-O in evidenco do razlik. Prav tako prihaja do razlik, ker se v DDV-O navedejo zneski v EUR, brez centov, medtem ko se v evidenci navedejo zneski v EUR, s centi. Kaj je pravilno? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
V RP-O se poroča po posameznih pridobiteljih, medtem ko se v evidenco obračunanega DDV poroča posamezna listina. Tako v RP-O kot tudi v DDV-O se poročajo vrednosti v EUR, brez centov, medtem ko se v evidenci poročajo zneski v EUR, s centi. Zaradi navedenega so manjša odstopanja pričakovana in se ne bodo štela za neusklajena.
Opozarjamo še, da če informacijski sistem v obračun DDV povzame seštevke posameznih davčnih osnov in DDV, ki po posameznem računu ni zaokrožen na dve decimalni mesti, in se s kontrolnim preračunom davčne osnove in stopnje DDV ugotavljajo drugačni zneski, je treba zagotoviti, da se v obračun DDV zajamejo podatki o znesku DDV v evrih, brez centov. To pomeni, da je tak zajem podatkov treba zagotoviti tudi v izpisih, iz katerih se pripravljajo podatki za obračun DDV.
1.84 Davčni zavezanec izda julija račun za oproščeno dobavo (npr. po 46. členu ZDDV-1 – dobava blaga znotraj Unije) ali za dobavo, za katero je v skladu z zakonom plačnik davka prejemnik dobave (npr. po 76.a členu ZDDV-1). Obdavčljivi dogodek za to dobavo je nastal že v juniju. Ali se v evidencah za julij v polju Obravnava navede 2? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
Pri takem računu se pri izdajatelju izbere obravnava 1 – izdajatelj v teh primerih namreč ni plačnik DDV, tj. ni dolžan obračunati DDV (pogoj za možnost uporabe 88.b člena ZDDV-1 je prenizko obračunan DDV ali previsoko izkazan odbitek DDV, v drugih primerih pa ne gre za primere iz 88.b člena ZDDV-1).
Pri prejemniku se pri evidentiranju v evidenco obračunanega DDV v primeru, ko je prejemnik plačnik DDV, lahko izbere obravnava 2, če se kupec želi razbremeniti odgovornosti za prekršek.
1.85 Kako se evidentirajo računi davčnega zavezanca, ki uporablja plačano realizacijo? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
Če davčni zavezanec uporablja plačano realizacijo, se izdani račun evidentira v evidenco obračunanega DDV za obdobje poročanja, v katerem je račun plačan. Če je delno plačan, se evidentira samo del osnove in davka, ki je plačan.
Če davčni zavezanec prejme račun od davčnega zavezanca, ki uporablja plačano realizacijo, se račun evidentira v evidenco odbitka DDV za obdobje poročanja, v katerem je račun plačan. Če je delno plačan, se evidentira samo del osnove in davka, ki je plačan.
1.86 Za namene DDV je identificiran predstavnik kmečkega gospodinjstva, obdavčenega po katastrskem dohodku, ta predstavnik je tudi nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji. Ali za namene DDV vodi in posreduje evidenci, ločeno za osnovno kmetijsko in osnovno dejavnost ter ločeno za dopolnilno dejavnost na kmetiji? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
Vodi in posreduje se eno evidenco obračunanega DDV in evidenco odbitka DDV za vse dejavnosti, za katere je davčni zavezanec identificirani za namene DDV (tako kot velja tudi za obračun DDV (DDV-O), da se vse vključi v en obračun).
1.87 Kako se evidentirajo transakcije v okviru carinskega postopka 42, če uvoznik dobavi blago znotraj Unije samemu sebi? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
V evidenco odbitka DDV se v zvezi z uvozom blaga navede:
|
P2 |
datum knjiženja listine |
Datum knjiženja uvozne carinske deklaracije v evidenco. |
|
P3 |
številka listine |
Številka MRN deklaracije. |
|
P4 |
datum prejema listine |
Datum prepustitve uvozne carinske deklaracije. |
|
P5 |
datum listine |
Datum prepustitve uvozne carinske deklaracije. |
|
P6 |
firma/ime in sedež dobavitelja |
Podatki o dobavitelju - ime in sedež oziroma stalno oziroma običajno prebivališče iz PE 3/1 carinske deklaracije. |
|
P7 |
koda države članice dobavitelja |
V primeru CP42/63 je to polje prazno. |
|
P7DS |
dobaviteljeva identifikacijska številka za DDV oziroma DŠ (brez kode države) |
V polje P7DS se navede dobaviteljeva identifikacijska številka za DDV (s kodo države) ali nacionalna davčna številka, če je le ta navedena na listini oziroma davčni zavezanec z njo razpolaga. Če se ne razpolaga z identifikacijsko številko za DDV ali nacionalno davčno številko dobavitelja, se navede le koda države dobavitelja (dvomestna koda države po ISO 3166). |
|
P14 |
oproščene nabave in pridobitve |
Davčna osnova iz PE 4/4 pri vrsti dajatve v PE 4/3 B00 carinske deklaracije. |
V evidenco obračunanega DDV se v zvezi z nadaljnjo dobavo blaga znotraj Unije navede:
|
P2 |
datum knjiženja listine |
Datum knjiženja uvozne carinske deklaracije v evidenco. |
|
P3 |
številka listine |
Številka MRN deklaracije. |
|
P4 |
datum listine |
Datum prepustitve uvozne carinske deklaracije. |
|
P5 |
firma/ime in priimek in sedež kupca |
Podatki o prejemniku blaga iz druge države članice. |
|
P6 |
koda države članice kupca |
Koda države predstavlja prvi dve oznaki identifikacijske številke za DDV, ki je navedena v PE 3/40 carinske deklaracije, pod oznako FR2. |
|
P6DS |
kupčeva identifikacijska številka za DDV oziroma DŠ (brez kode države) |
Identifikacijska številka za DDV prejemnika blaga, ki je navedena v PE 3/40 carinske deklaracije, pod oznako FR2, brez kode države. |
|
P10 |
oproščene dobave blaga in storitev znotraj Unije |
Davčna osnova oproščene dobave blaga znotraj Unije, opravljene prejemniku blaga – ker gre za dobavo blaga znotraj Unije samemu sebi, je to podatek iz PE 4/4 pri vrsti dajatve v PE 4/3 B00 carinske deklaracije. |
1.88 Kako se evidentirajo transakcije v okviru carinskega postopka 42, če uvoznik dobavi blago znotraj Unije drugemu davčnemu zavezancu? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
V zvezi z evidentriranjem v evidenco odbitka DDV glej odgovor 1.87. V evidenco obračunanega DDV pa se v zvezi z nadaljnjo dobavo blaga znotraj Unije drugemu davčnemu zavezancu navede:
|
P2 |
datum knjiženja listine |
Datum evidentiranja izdanega računa za dobavo blaga znotraj Unije. |
|
P3 |
številka listine |
Številka izdanega računa za dobavo blaga znotraj Unije |
|
P4 |
datum listine |
Datum izdanega računa za dobavo blaga znotraj Unije |
|
P5 |
firma/ime in priimek in sedež kupca |
Podatki o prejemniku blaga, navedeni na računu. |
|
P6 |
koda države članice kupca |
Koda države predstavlja prvi dve oznaki identifikacijske številke za DDV, ki je navedena v PE 3/40 carinske deklaracije, pod oznako FR2. |
|
P6DS |
kupčeva identifikacijska številka za DDV oziroma DŠ (brez kode države) |
Identifikacijska številka za DDV prejemnika blaga, ki je navedena v PE 3/40 carinske deklaracije, pod oznako FR2, brez kode države. |
|
P10 |
oproščene dobave blaga in storitev znotraj Unije |
Davčna osnova oproščene dobave blaga znotraj Unije, opravljene prejemniku blaga. Ker gre za dobavo drugemu davčnemu zavezancu, identificiranemu za namene DDV, se navede vrednost oproščene dobave blaga znotraj Unije, navedena na izdanem računu. |
1.89 Kako se v polju Obravnava evidentira (letni) popravek odbitnega deleža? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
Navede se Obravnava 1.
1.90 Kako se v evidenci odbitka DDV evidentirajo popravki odbitka DDV zaradi spremembe uporabe osnovnega sredstva (iz obdavčene v oproščeno dejavnost ali obratno)? (14. 8. 2025)
ODGOVOR:
Popravek odbitka DDV zaradi spremembe uporabe osnovnega sredstva se v evidenco odbitka DDV izkaže za tisto obdobje, v katerem je prišlo do spremembe pogojev, ki so bili merodajni za odbitek DDV. Davčni zavezanec navedeni popravek opravi na podlagi interne listine, ki je podlaga za vpis popravka v evidenco odbitka DDV.
V evidenco odbitka DDV poleg podatkov o interni listini (P2 do P6) navede:
- če gre za zmanjšanje odbitka DDV (npr. prehod iz uporabe v obdavčeni v uporabo v oproščeni dejavnosti), se znesek popravka odbitka DDV z negativnim predznakom evidentira v polje P18 (22 %) ali v polje P19 (9,5 %).
- če gre za povečanje odbitka DDV (npr. prehod iz uporabe v oproščeni v uporabo v obdavčeni dejavnosti), se znesek popravka odbitka DDV (pozitivno vrednost) evidentira v polje P18 (22 %) ali v polje P19 (9,5 %).
Predlagamo, da se v polje P22 - Opombe navede npr. popravek odbitka DDV za nepremičnino/osnovno sredstvo…).
Glede odbitka DDV pri nepremičninah je treba upoštevati določbe 68. in 69. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 ter določbe 110. do 112. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost - Pravilnik.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala IUS-INFO.
