FURS je objavil dokument Vprašanja in odgovori - BREXIT 2020 v katerem pojasnjuje vprašanja gospodarskih subjektov.
1. Pooblastila podjetij iz ZK za carinski postopek 42
Vprašanje gospodarskega subjekta: Slovensko podjetje ima določena pooblastila za davčno zastopanje v okviru postopka 42 od britanskih podjetij, ki veljajo še v leto 2021. Zanima jih, ali jih morajo uradno preklicati z 31. 12. 2020 ali bodo kot taka zaradi izstopa ZK iz EU prenehala veljati.
Odgovor FURS: Davčna zastopanja (pooblastila) za postopek 42 davčnih zavezancev iz Združenega Kraljestva po koncu prehodnega obdobja (tj. po 31. 12. 2020) ne bodo več veljavna. Zaradi neizpolnjevanja pogojev po 3(2) člena Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 v povezavi s 50(2) členom ZDDV-1 bodo tovrstna pooblastila avtomatično prenehala veljati.
Uvoznik iz ZK se bo moral za izvajanje carinskega postopka 42 po 1. 1. 2021 pred tem identificirati za namene DDV in imenovati davčnega zastopnika, ki bo za njegov račun izpolnjeval predpisane obveznosti iz naslova DDV. Pri tem je potrebno upoštevati, da gre v tem primeru za novo davčno zastopanje in da imenovanje davčnega zastopnika za davčnega zavezanca iz tretje države ni enako davčnemu zastopanju za postopek 42/63 za davčnega zavezanca iz druge države članice.
2. Registracija in identifikacija gospodarskega subjekta (EORI)Odgovor FURS: Vsak gospodarski subjekt, ki želi vlagati carinske deklaracije oz. izvajati carinske formalnosti, si mora predhodno pri pristojnem organu pridobiti številko EORI. Ob koncu prehodnega obdobja številke EORI, izdane v ZK, v EU ne bodo več veljavne.
Gospodarskim subjektom, ki so ustanovljeni v Sloveniji in slovenskim fizičnim osebam, ni potrebno vlagati nobenih zahtevkov za pridobitev EORI številke. Številka EORI je za gospodarske subjekte enaka veljavni davčni številki s predpono SI, za fizične osebe je enaka veljavni davčni številki s predpono SI in na koncu s črko O.
3. Proforma račun in konsignacija v ZKOdgovor FURS: Za blago, ki se bo pošiljalo v ZK po 1. 1. 2021, bo potrebno izvesti izvozne carinske formalnosti. Carinski deklaraciji se mora med drugim predložiti ustrezen komercialni dokument, ki je lahko tudi proforma račun. Carinska zakonodaja ne pozna izraza konsignacijsko skladišče, takšno blago bo lahko v ZK vneseno v carinsko skladišče ali dano v kakšen drug carinski postopek (npr. sprostitev blaga v prost promet).
4. Izdaja potrdil o poreklu blagaOdgovor FURS: Pogajanja za sklenitev dogovora o prihodnjem partnerstvu med EU in Združenim kraljestvom še potekajo. Ko bosta EU in Združeno kraljestvo sklenila preferencialni trgovinski sporazum, se bodo lahko uporabljala pravila o poreklu iz tega sporazuma, ko bodo le-ta začela veljati. Glede na informacije, s katerimi trenutno razpolagamo, se bo na osnovi Sporazuma o novem partnerstvu z Združenim kraljestvom Velika Britanija in Severna Irska za dokazovanje preferencialnega porekla blaga v EU uporabljala navedba o poreklu (carinski organi naj ne bi izdajali dokazil o preferencialnem poreklu).
5. Sistem diagonalne kumulacije v pan-evro-mediteranskem območju za ZKOdgovor FURS: Za zdaj (ko še potekajo intenzivna pogajanja z Združenim kraljestvom) se še ne ve, ali se bo Združeno kraljestvo vključilo v sistem diagonalne kumulacije v pan-evro-mediteranskem območju (kar bi ob izpolnitvi vseh ustreznih predpostavk lahko omogočilo diagonalno kumulacijo) oziroma se še ne ve, ali bo možna diagonalna kumulacija izven PEM-a, ali pa bo veljala le bilateralna kumulacija porekla blaga.
6. Odprema blaga za ZK in IrskoOdgovor FURS: Tudi po koncu prehodnega obdobja je možno, ob upoštevanju spodaj navedenega, kombinirati prevoz blaga na enem tovornem vozilu za enega prejemnika v Združenem kraljestvu in drugega prejemnika na Irskem/Severnem Irskem. Ponujata se dve možnosti:
- Tranzitna deklaracija T1 (blago za ZK) + dokazilo o unijskem statusu T2L (blago za IE/NI)) ali
- Tranzitna deklaracija T1 (blago za ZK) + tranzitna deklaracija T2 (blago za IE/NI)).
Priporočamo drugo možnost, saj se v tem primeru unijsko blago v okviru skupnega tranzitnega postopka (T2) celotno pot prevaža z enim tranzitnim dokumentom npr. iz Slovenije preko ZK (brez NI) do IE/NI. Če se blago prevaža skupaj pod carinsko oznako, ki se odstrani v ZK, je potrebno pri carinskih organih ZK poskrbeti za namestitev novih plomb.
Za blago je potrebno ob izstopu/vstopu iz Unije vložiti tudi varnostne podatke, ki so potrebni za izvedbo analizo tveganja. Varnostni podatki se lahko vložijo tudi v okviru carinske deklaracije.
7. Odprema blaga na Irsko/Severno IrskoOdgovor FURS: Za blago, ki se odpremlja prejemniku v Združeno kraljestvo - ZK (brez Severne Irske - NI), morajo biti izvedene izvozne formalnosti. Potem ko je bilo blago prepuščeno v izvoz, je le-to lahko odpremljeno iz Unije v ZK v okviru zunanjega skupnega tranzitnega postopka (T1 v NCTS). V tem primeru bo v vlogi carinskega urada izstopa nastopil carinski urad odhoda tranzitne operacije (npr. v Ljubljani), kjer se izvedejo formalnosti ob izstopu blaga iz carinskega območja Unije.
Kadar pa se blago odpremlja prejemniku na Irsko (IE) ali Severno Irsko (NI), izvozne formalnosti za blago niso potrebne, saj se Severna Irska obravnava kot država članica EU (tj. se obravnava kot del carinskega območja Unije). Če se bo blago za IE/NI prevažalo (kombinirano) preko Združenega kraljestva (brez NI), bo potrebno pri ponovnem vstopu iz ZK na Irsko ali Severno Irsko, dokazovati unijski status tega blaga, in sicer:
- Carinski status unijskega blaga se lahko dokazuje z enim od sredstev iz člena 199 Izvedbene Uredbe, št. 2015/2447. Najpogosteje se uporablja dokazilo v obliki dokumenta T2L. V tem primeru bo potrebno ob vstopu na carinsko območje ZK blago dati v skupni tranzitni postopek (T1) do izstopa in ponovnega vstopa v IE/NI.
- Druga ekvivalentna možnost je, da se unijsko blago da v notranji tranzitni postopek (T2) in se tako giblje od ene do druge točke na carinskem območju Unije in prehaja preko države/ozemlja zunaj carinskega območja Unije, ne da bi pri tem izgubilo svoj status.
Če bo blago dobavljeno na Severno Irsko, se bo štelo, da je opravljena dobava blaga znotraj Unije, in če bodo izpolnjeni pogoji iz 46. člena ZDDV-1, bo oproščena plačila slovenskega DDV. Pri tem mora imeti davčni zavezanec iz Severne Irske veljavno identifikacijsko številko za DDV s predpono XI. Če bo blago dobavljeno v Združeno kraljestvo, bo šlo za izvozno dobavo (oproščeno plačila DDV v skladu z 52. členom ZDDV-1), ki bo podvržena carinskemu nadzoru kot zgoraj navedeno.
8. Carinski postopek za pošiljke v Združeno kraljestvo po 1. 1. 2021Odgovor FURS: S 1. 1. 2021 bodo gospodarski subjekti iz EU, ki trenutno distribuirajo izdelke v ZK, postali izvozniki. Za iznos blaga iz carinskega območja Unije je potrebno opraviti izvozne formalnosti. To pomeni, da se pri carinskem uradu izvoza vloži izvozna carinska deklaracija in predloži blago. Ker zakonodaja predpisuje, da mora biti pred izstopom iz Unije vložena tudi izstopna skupna deklaracija z varstvenimi in varnostnimi podatki, se lahko namesto nje te podatke zajame že v izvozni carinski deklaraciji.
Navedeno pa ne velja za pošiljke na Severno Irsko, saj se v primeru, da prejemnik razpolaga z veljavno XI številko takšna dobava blaga obravnava po pravilih EU DDV kot dobava blaga znotraj Unije, v zvezi s katero mora podjetje predložiti rekapitulacijsko poročilo (enako kot sedaj, samo da bo podjetje imelo identifikacijsko številko za DDV s predpono XI in ne več s predpono GB).
9. Status izdelkov na konsignaciji pri partnerjih v Združenem kraljestvuOdgovor FURS:Konsignacijske zaloge v ZK se smatrajo za blago v prostem prometu v ZK, ki se lahko naprej prodaja po območju ZK brez carinskih formalnosti. Z vidika EU se bodo po 1. 1. 2021 štele kot neunijsko blago. Če se bo blago ali del blaga po koncu prehodnega obdobja vrnil nazaj v EU, se uporabijo določbe o vrnjenem blagu iz člena 203 CZU. Blago se lahko uvozi v EU s popolno oprostitvijo uvoznih dajatev in DDV v obdobju treh let od dobave v ZK. Gospodarski subjekt mora zagotoviti ustrezna dokazila, da je bilo unijsko blago:
− prepeljano v ZK pred koncem prehodnega obdobja ter
− se v nespremenjenem stanju vrača pošiljatelju nazaj v Unijo.
Za dokazila, da je bilo unijsko blago vneseno v ZK pred koncem prehodnega obdobja se lahko ob carinjenju uporabijo potrjena prevozna listina, račun, zakupna pogodba ali drug ustrezen dokument.
Če bo slovenski davčni zavezanec opravil prodajo tega blaga po 1. 1. 2021 na ozemlju ZK, se bodo upoštevala pravila o izdajanju računov, kot so določena v ZK, razen v primeru, da gre za blago na Severnem Irskem.
10. Višina carinskih dajatev za uvoz izdelkov po 1. januarju 2021 iz ZKOdgovor FURS: Višina carinskih dajatev za uvoz izdelkov po 1. januarju 2021 iz ZK bo odvisna od tega, ali bo ZK z Evropsko unijo sklenilo dogovor o prihodnjem partnerstvu. V primeru, da sporazum ne bo sklenjen, se bodo uporabljale konvencionalne stopnje carinskih dajatev za tretje države.
Na spletni strani FURS https://www.fu.gov.si/carina/podrocja/potniki/#c4721 je priložen Seznam blaga, ki se najpogosteje uvaža, s stopnjami. Carinske stopnje so odvisne predvsem od materialov, iz katerih so tekstilni izdelki oz. obutev narejeni in so konkretno navedeni na omenjenem seznamu.
11. Uvoz blaga preko Slovenije s postopkom 42Ali bo za ZK podjetja kakšna druga možnost uvoza po postopku 42 kot odpiranje davčne številke v državi uvoza?
Odgovor FURS: Z iztekom prehodnega obdobja 31. 12. 2020 se bodo uvozniki iz ZK izenačili z uvozniki iz tretjih držav. V skladu s tretjim odstavkom tretjega člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost se mora uvoznik s sedežem v tretji državi, ki želi sproščati blago v Sloveniji po postopku 42:
• registrirati za namene DDV v Sloveniji in
• imenovati davčnega zastopnika, ki bo za njegov račun izpolnjeval predpisane obveznosti iz naslova DDV. Pri tem je potrebno upoštevati, da gre v tem primeru za novo davčno zastopanje in da imenovanje davčnega zastopnika za davčnega zavezanca iz tretje države ni enako davčnemu zastopanju za postopek 42/63 za davčnega zavezanca iz druge države članice.
Alternative glede registracije za namene DDV v Sloveniji ni, ker gre za osebo s sedežem v tretji državi.
12. Pridobitev EORI številkeAli velja to tudi v Sloveniji?
Odgovor FURS: Zahtevek za pridobitev nove EORI številke za vašo stranko iz ZK (ne vključuje Severne Irske) z veljavnostjo od 1. januarja 2021 dalje, lahko sedaj vložite tudi v Sloveniji.
13. Uvoz blaga iz ZK ter IrskeMade in Great Britain
XXXXXXXX, SO41 8JX
HUK Europe, Dublin X, DO4HR90 Ireland
Gospodarski subjekt zanima, ali zapadejo pod nova pravila uvoza, glede na to, da so registrirani tudi na Irskem.
Odgovor FURS:ZK od 1. 1. 2021 ne bo več del carinske unije EU. Zato se bodo za vso blago, ki iz ZK vstopa na carinsko območje Unije ali iz tega carinskega območja izstopa v ZK, uporabljale carinske formalnosti, ki jih zahteva zakonodaja Unije.
V vašem primeru je blago (kozmetika / barve za lase in šampone) vneseno na carinsko območje EU iz ZK, ter bo predmet carinskega nadzora, carinske kontrole ter potencialnih ustreznih dajatev. V primeru, da bi bilo blago vneseno na carinsko območje EU iz Irske (Dublin) se cerinske formalnosti, ki jih zahteva zakonodaja Unije, tudi od 1. 1. 2021 ne uporabljajo, saj bo Irska še vedno del carinskega območja Unije.
Vložitev carinske deklaracije in izvedbo ostalih carinskih formalnosti lahko gospodarski subjekti izvedejo s pomočjo carinskih zastopnikov (špediterjev).
14. Dobava blaga v Združeno kraljestvoAli moramo biti na kaj posebno pozorni glede naših dobav direktno h kupcu v ZK? Veliko Britanijo mislim, da ne bo težav , ali pač moramo biti mogoče še na kaj posebej pozorni ?
Naše podjetje je registriran izvoznik.
Odgovor FURS:V primeru, ki ste ga navedli (kupec s sedežem v Združenem kraljestvu naroči od vas blago, za katerega mu izdate račun, to blago pa vi odpremite iz Slovenije in ga pošljete direktno kupcu v Grčijo ali na Dansko, račun za to blago pa kupcem iz Grčije in Danske izda družba s sedežem v Združenem kraljestvu) velja, da ne glede na izstop Združenega kraljestva iz EU in na konec prehodnega obdobja, lahko le vi sestavite izjavo dobavitelja kupcema iz Grčije in Danske, če ima blago preferencialno poreklo (velja pravilo, da mora dokazilo o poreklu, kar izjava dobavitelja je, spremljati pošiljko; pri tem finančni tok blaga (preprodaje) ni pomemben. Dobavitelj je namreč, ne glede na izdajanje računov, oseba, ki ima nadzor in znanje o statusu porekla izdelkov, ki se dobavijo. Iz navedenega izhaja, da v konkretnem primeru dobavitelj ni družba s sedežem v Združenem kraljestvu.
15. Opravljanje storitev svetovanja za Združeno kraljestvo in obračun DDVDo sedaj smo te storitve vpisovali v DDV-O v polje 12 in še RP-O smo naredili.
Odgovor FURS: Odgovor na vaše vprašanje je zajet v že posredovanem pojasnilu, objavljenem tudi na naslednji povezavi, in sicer pod informacijami s področja DDV. Iz navedenega pojasnila izhaja:
Če bo slovenski davčni zavezanec po koncu prehodnega obdobja opravil storitev, katere kraj obdavčitve se po splošnem pravilu iz 25. člena ZDDV-1 določi po prejemniku, davčnemu zavezancu s sedežem, stalno poslovno enoto, stalnim ali običajnim prebivališčem v ZK, o opravljeni storitvi ne bo poročal v rekapitulacijskem poročilu niti je ne bo vpisoval v obračun DDV. Davčnemu zavezancu, ki še ne bo identificiran za namene DDV, se zaradi take storitve ne bo treba identificirati za namene DDV. Navedeno velja tudi, če ima prejemnik sedež, stalno poslovno enoto, stalno ali običajno prebivališče na Severnem Irskem.
16. Določitev praga za prodajo blaga na daljavoZanima nas prehod pri pošiljčnih poslih z Združenim Kraljestvom po 01.01.2021: S 01.01.2021 se Združeno Kraljestvo deli na Veliko Britanijo (Škotska, Anglija, Wales) in na Severno Irsko. Za Severno Irsko se bo pri prodaji blaga in pošiljčnih poslih po 01.01.2021 še vedno uporabljala zakonodaja EU, se pravi, pravila, ki veljajo med državami članicami. Zanima nas, ali se bo od 01.01.2021 za Severno Irsko postavil nov prag za prodajo blaga na daljavo in ko ga presežeš šele od takrat dalje obračunavaš DDV Severne Irske, do takrat pa obračunavaš SLO DDV?
Odgovor FURS: V obdobju od 1. 1. 2021 do 1. 7. 2021 za določitev praga za prodajo blaga na daljavo v S Irsko velja prag, kot ga ima trenutno določenega ZK, po 1. 7. 2021 pa se z uvedbo OSS uvajajo nova pravila glede prodaj blaga na daljavo, ki ta prag spreminjajo.
17. Preverjanje veljavnost identifikacijskih številk za namene DDVs predpono XIJe predvideno, da bo na https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=sl možnost preverjanja XI davčne številke? Če tega ne bo, kako bomo preverili veljavnost identifikacijske številke za DDV s predpono XI?
Odgovor FURS: Davčni zavezanci bodo lahko preverjali veljavnost identifikacijskih številk za namene DDV severnoirskih davčnih zavezancev preko spletne strani Evropske komisije.
Vir: FURS, 10. 12. 2020
***
Spremembe:
- Dodano: 11, 12, 13, 14, 15, 16 in 17 (21. 12. 2020)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala IUS-INFO.
