V skladu s 159. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost in 90. členom Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) mora davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v obrazcu Rekapitulacijsko poročilo (RP-O) izkazati podatke o dobavah blaga znotraj Skupnosti za obdobje poročanja in podatke o popravkih za pretekla obdobja poročanja.
To pomeni, da mora vsak davčni zavezanec, identificiran za DDV davčnemu organu predložiti rekapitulacijsko poročilo o osebah, identificiranih za DDV, katerim je dobavil blago
a) pod pogoji iz 1. in 4. točke 46. člena ZDDV-1, torej dobave blaga:
ki ga odpošlje ali odpelje prodajalec ali oseba, ki pridobi blago ali druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico, če se opravijo drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ki delujeta kot taka v tej drugi državi članici;
v obliki prenosa blaga v drugo državo članico, za katere bi se priznavale oprostitve, če bi bile opravljene za račun drugega davčnega zavezanca.
b) na način pridobitve blaga znotraj Skupnosti v skladu s četrtim odstavkom 23. člena ZDDV-1 – kar pomeni, da lahko pridobitelj blaga dokaže, da je opravil to pridobitev za namene poznejše dobave na ozemlju druge države članice, za katero je bil določen prejemnik blaga kot oseba, ki mora plačati DDV in je zavezanec za izdelavo rekapitulacijskega poročila.
V rekapitulacijskem poročilu (RP-O) mora davčni zavezanec navesti naslednje podatke:
1. identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil dobave blaga pod pogoji iz 1. točke 46. člena ZDDV-1
2. številko, pod katero je oseba, ki pridobiva blago, identificirana za DDV v drugi državi članici in pod katero ji je bilo blago dobavljeno;
3. identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil prenos blaga iz 4. točke 46. ZDDV-1 v drugo državo članico, in številko pod katero je identificiran v tej drugi državi članici, v kateri se je odpošiljanje ali prevoz blaga končal;
4. za vsako osebo, ki pridobiva blago, skupno vrednost dobav blaga, ki jih je opravil v zadnjem trimesečju;
5. za dobave, ki vključujejo prenos blaga v drugo državo članico iz 4. točke 46. člena tega zakona, skupno vrednost teh dobav, ki zajema nabavno ceno blaga oziroma lastno ceno blaga, določeno v trenutku prenosa;
6. vrednost popravkov, ki so bili opravljeni in o čemer je bil davčni zavezanec v poročevalskem tromesečju obveščen in so nastali zaradi:
a. preklica naročila, vračila ali znižanja cene po opravljeni dobavi, ko je naročnik blaga oziroma storitev popravil (zmanjša) znesek DDV in o tem pisno obvestil dobavitelja.
b. pravnomočnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku ali o uspešno zaključenem postopku prisilne poravnave, ko DDV ni bil poplačan oziroma ni bil poplačan v celoti. Če davčni zavezanec naknadno prejme plačilo ali delno plačilo za opravljeno dobavo blaga oziroma storitev, v zvezi s katero je uveljavil popravek davčne osnove v skladu s tem odstavkom, mora od prejetega zneska obračunati DDV
Rekapitulacijsko poročilo RP-O mora izpolniti tudi zastopnik uvoznika, ki nima sedeža v Sloveniji in ni identificiran za DDV, za katerega izvaja zastopnik, ki je identificiran za DDV, dobave blaga znotraj Skupnosti v skladu s carinskimi predpisi.
V skladu z 92. členom ZDDV-1 davčni zavezanec predloži rekapitulacijsko poročilo (RP-O) davčnemu organu do 10. dne drugega meseca, ki sledi koledarskemu trimesečju preko sistema eDavki.
V skladu s 141. členom ZDDV-1 se z globo od 2.000 do 125.000 evrov kaznuje pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, če ne predloži davčnemu organu rekapitulacijskega poročila o dobavah blaga znotraj Skupnosti oziroma ga ne predloži za predpisano obdobje, prav tako pa se navedeni prekršek z globo od 200 do 4.100 evrov kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe ali odgovorna oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost.
Pripravila: mag. Mojca Kunšek
Več podobnih vsebin najdete na portalu FinD-INFO Finance in Davki.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala IUS-INFO.
